Guide de survie à l'attention des trésoriers d'associations
Le débit et le crédit du compte « banque »
Quand la banque vous dit
- "nous débitons votre compte", elle vous retire de l'argent ;
- "nous créditons votre compte", elle vous verse de l'argent.
Mais l'extrait de compte fourni par le banquier fonctionne « à l'envers » parce qu'il est établi du point de vue de la banque : les sommes que vous versez sur votre compte vous appartiennent.
Elle sont, pour la banque, une dette qu'elle a vis-à-vis de vous. Ces montants sont par conséquent repris à son passif !
Par contre, dans votre comptabilité,
- quand des sous arrivent sur le compte "banque" (n° 5500 dans votre plan comptable), vous débitez ce compte ;
- quand des sous partent du compte, vous le créditez.
(Merci à Wikipedia)
Pourquoi le « fond social », le « patrimoine », les « réserves » et le « bénéfice reporté » sont-ils repris au passif ?!
On pourrait croire que ces montants nous appartiennent et, qu'à ce titre, ils apparaissent à l’actif.
Eh bien non !
C'est plus facile à comprendre dans le cas d'une société commerciale : les fonds de départ sont apportés par des associés, des actionnaires.
Du point de vue de l'entreprise, le capital social est donc une dette vis-à-vis des associés.
En cas de liquidation, les associés récupèrent les capitaux initialement mis à la disposition de la société et ils se partagent les bénéfices.
Dans le cas des associations, le fond social ne peut pas être reversé aux donateurs de départ, mais, comptablement, le principe est le même : les fonds donnés au départ sont des ressources et figurent au passif.
Les bénéfices accumulés au fil des années font "gonfler" ce patrimoine (sous forme de réserves) : ils vont donc, eux aussi, au passif.
Facturier d'entrée et facturier de sortie
On m'a un jour dit "le facturier de sortie, c'est l'argent qui sort, donc ce qu'on achète".
Chassez immédiatemment cette mauvaise interprétation de votre tête !
Les bonnes définitions sont
- facturier d'entrée : les achats, donc les charges ;
- facturier de sortie : les ventes (ou activités assimilées), donc les produits.